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EL IMPUESTO DE SELLOS en todas las jurisdicciones de la República Argentina. 2ª edición

Editorial La Ley
Publicado en Mayo de 2011
608 pags.
ISBN: 978-987-03-1960-3

Presento a la consideración del lector esta nueva versión del libro que hace una década la Editorial La Ley diera a conocer. Durante estos últimos diez años y a través de esta misma Editorial, he difundido varios libros de mi autoría, a saber: Derechos y defensas del contribuyente frente al Fisco, Abuso del Estado en el ejercicio de la potestad tributaria, Cómo actuar frente a las inspecciones de la AFIP (tres ediciones), Derecho Tributario, Económico, Constitucional, Sustancial, Administrativo, Penal (tres ediciones y la cuarta próxima a aparecer), Impuesto de Sellos de la Ciudad de Buenos Aires, en coautoria con Enrique D. Carrica (segunda edición en impresión).

Después de esta reciente y activa incursión académica, a la que cabe añadir la más mediata desplegada durante casi cinco décadas dedicadas a la práctica, investigación y al aporte doctrinario a través de artículos, libros y conferencias, he creído necesario revisar la obra que motivan estas palabras introductorias, con el objeto de actualizarla y enriquecerla.

A lo largo de estos últimos diez años se fueron produciendo numerosas reformas en cada una de las legislaciones del Impuesto de Sellos vigentes en todas las jurisdicciones con potestad tributaria del país. A ello debe sumarse que reapareció en plenitud este impuesto para regir en el ámbito territorial de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. En efecto, luego de una década y media durante la cual había quedado sustancialmente reducido a las transferencias de dominio de inmuebles, a las cuales más tarde se le agregaron las locaciones de inmuebles con destino comercial, el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires decidió ensanchar el campo de aplicación del gravamen al universo de actos y contratos jurídicos celebrados en su jurisdicción o que tengan efectos en ella, siempre que se trate de actos onerosos y se instrumenten en las formas previstas por la ley fiscal.

Ha sido para mí motivo de orgullo que la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad de Buenos Aires me haya distinguido con el honor de redactar el proyecto de ley del impuesto. Con la redacción del proyecto y de algunos dictámenes que se tradujeron en sendas Resoluciones interpretativas emanadas del organismo fiscal, a mediados del año 2009 concluyó mi relación de asesoramiento con el Fisco porteño. Abocado a la tarea y objetivos encomendados, he procurado coadyuvar al propósito de estructurar un impuesto de sellos acorde con los principios que lo gobiernan.

La aparición de nuevos negocios en las últimas décadas, especialmente en la actividad financiera, nos ha conducido a tratarlos exhaustivamente en este libro desde el punto de vista de su faz jurídica con el objeto de facilitar al lector una mejor comprensión de los mismos.

La elaboración de una obra acerca del Impuesto de Sellos, comprensiva de todos los gravámenes locales, implica la necesidad de revisar todas y cada una de las veinticuatro legislaciones vinculadas con el tributo existentes en todo el país y relacionarlas con los actos jurídicos que potencialmente pueden caer en el ámbito de aplicación de las mismas mediante el análisis de la naturaleza jurídica de dichos actos, con el objeto de facilitar su comprensión y el adecuado tratamiento tributario. Para la realización de esta ardua y fatigosa tarea he contado con la inestimable colaboración del doctor ENRIQUE SNIDER, a quien agradezco sinceramente el esfuerzo y dedicación puesto al servicio de la obra, así como su aporte en la discusión de algunas cuestiones que ameritaron un análisis exhaustivo.

Deseo agradecer también a la doctora JULIANA DEGASPERI con quien, en razón de los compromisos asumidos en mi carácter de asesor tributario, he tenido la ocasión de examinar aspectos conflictivos relacionados con el impuesto.

Finalmente, una vez más, deseo destacar la permanente colaboración del doctor ENRIQUE D. CARRICA, con quien desde hace más de dos décadas vengo discutiendo aspectos jurídicos y fiscales relacionados con el gravamen y con quien, además, recientemente he tenido el honor de compartir la autoría del libro El impuesto de Sellos de la Ciudad de Buenos Aires, difundido por LA LEY en enero de 2009.

Con la esperanza de que la obra que aquí presento satisfaga las expectativas de quienes se enfrentan ante la necesidad de incursionar en un impuesto que, como el de Sellos, tiene connotaciones tan particulares, me despido con un hasta pronto.

Dr. Osvaldo H. Soler

:: Indice de Contenidos ::

PRIMERA PARTE - TEORIA GENERAL DEL IMPUESTO

  • Cap. I - Consideraciones generales
  • Cap. II - Interpretación de la ley Tributaria
  • Cap. III - Principios rectores del gravamen
  • Cap. IV - Contratos por correspondencia
  • Cap. V - Determinación de los montos imponibles

SEGUNDA PARTE - IMPUESTO INSTRUMENTAL

  • Cap. VI - Contratos y manifestaciones unilaterales de voluntad
  • Cap. VII - Sociedades y contratos de colaboración empresaria
  • Cap. VIII - Titulos de crédito
  • Cap. IX - Las obligaciones negociables y otros titulos de deuda
  • Cap. X - Los contratos de Fideicomiso
  • Cap. XI - Operaciones registradas en bolsas y mercados
  • Cap. XII - Operaciones sobre inmuebles
  • Cap. XIII - Las operaciones de seguros
  • Cap. XIV - Exenciones

TERCERA PARTE - IMPUESTO OPERACIONAL

  • Cap. XV - Las operaciones monetarias

CUARTA PARTE - CONTRATOS BANCARIOS

  • Cap. XVI - Las operaciones bancarias
  • Cap. XVII - Tarjetas de crédito
  • Cap. XVIII - Contratos de leasing
  • Cap. XIX - Los contratos de garantía
  • Cap. XX - Operaciones de comercio exterior
  • Cap. XXI - Operaciones con títulos valores